+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Понятие налогового агента

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Понятие налогового агента

Наравне с налогоплательщиками НК Российской Федерации выделяют понятие налогового агента. Налоговыми агентами признаются личности, уполномоченные вычислять, удерживать и оплачивать в госбюджет необходимую сумму налогов по НДФЛ за налогоплательщиков. Следует сосредоточить внимание на том, что предприятие, выполняющее функции налогового агента, обладает обязательством удерживать налоги по НДФЛ только лишь у персон, являющихся налогоплательщиками, и перечислению их в госбюджет. В функции налогового агента входит перечисление налога, высчитанного у налогоплательщика, а никак не оплата налога за счет своих средств. Если же налоговый представитель провел несвоевременную выплату необходимой суммы налога по НДФЛ, в таком случае по единому закону с него нереально взимать не высчитанную им сумму налога по НДФЛ. В этой ситуации распоряжение об уплате налога обязано являться предоставлено налогоплательщику, а никак не налоговому агенту.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Продажа домашних животных — облагается ли налогом?

Понятие налогового агента. Его права и обязанности

В данной статье рассматривается налоговый агент как субъект налогового процесса. В соответствии с НК РФ права налогоплательщиков и налоговых агентов полностью совпадают, однако самостоятельный налогово-процессуальный статус налогового агента требует уточнения. Статья посвящена исследованию особенностей процессуального налогового статуса агентов, произведенного с точки зрения налогового права, как публичного процессуального права.

In this clause the Fiscal Agent consider like the subject in the tax proceeding. In compliance with NK RF rights of taxpayer and fiscal agent completely agree, but an independent tax proceeding status of fiscal agent needs in specification. The clause devotes for research of tax proceeding agents specials, which produce from a perspective of fiscal law, like a public proceeding law. Озерова Татьяна Алексеевна, соискатель кафедры финансового права.

Место учебы: Российская академия правосудия г. Должность: нотариус. Место работы: Ивнянский нотариальный округ, Белгородская область РФ. Аннотация: В данной статье рассматривается налоговый агент как субъект налогового процесса. Ключевые слова: налоговый процесс, налоги, налоговый агент, налоговая обязанность, налоговый учет.

Ozerova Tatyna Alekseevna, competitor of finance law department. Place of study: Russian academy of justice. Position: public notary. Place of employment: Ivnyanskiy notary district, Belgorod region.

Annotation: In this clause the Fiscal Agent consider like the subject in the tax proceeding. В статье 19 НК РФ установлено что, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, плательщиками налогов являются также филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций по месту их нахождения.

В соответствии со ст. При рассмотрении особенностей процессуального налогового статуса налоговых агентов мы не будем исходить из принятого подхода исследования, при котором налоговый агент его права и обязанности рассматриваются с точки зрения гражданско-правовых частных отношений и налогово-правовых публичных отношений. Вопросами исследования налогово-процессуального статуса налогового агента занимались А. Рассмотрение налогово-процессуального статуса налогового агента в данной статье будет произведено с точки зрения налогового права - как публичного процессуального права.

Правовое положение налоговых агентов имеет специфический характер, поскольку они не являются ни налогоплательщиками при исполнении ими налоговопроцессуальных функций обязанностей , ни налоговыми органами.

С точки зрения налоговопроцессуального права, являясь субъектами публичного права, налоговые агенты призваны исчислять, удерживать и перечислять налоги, таким образом, фактически совершать действия в публичных интересах.

Налоговые агенты выступают процессуальными посредниками между налогоплательщиками имеющими в этом случае формально-пассивный статус и государством, с которым находятся в публичноправовых отношениях. В отношениях с налогоплательщиком имеющим формально-пассивный статус налоговый агент также находится в публичноправовых отношениях, так как эти отношения являются строго процессуальными и определяются только нормами публичного права - налогового права процессуального права.

Этим обстоятельством и определяется специфика правового статуса налоговых агентов. Законодательство о налогах и сборах возлагает на налоговых агентов обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов1.

Налоговые агенты участвуют в процессе порядке уплаты налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость. Указанные налоговые платежи являются бюджетообразующими, что подтверждает особую роль в налогообложении налоговых агентов - как процессуальной категории. Участие в налоговом процессе налоговых агентов вызвано как экономической целесообразностью уменьшением количества платежных операций и сокращением сроков поступления денежных средств в бюджеты , так и реализацией принципа удобства налогообложения.

Налоговые агенты, являясь одним из главных участников налогового процесса, процессуально исключают возможности уклонения от уплаты налогов, повышая тем самым эффективность самого налогового процесса как экономической категории. Как сам налоговый процесс, так и правовой статус его участников - налоговых агентов, являющихся важным звеном в механизме уплаты бюджетообразующих налогов, остаются малоизученными. Объяснение этому кроется в двух группах причин, объективной - наличие определенных издержек в законодательстве о налогах и сборах, и субъективной -твердым нежеланием юридической общественности признавать налоговый кодекс экономическим законом и рассматривать его не с точки зрения привычной классической структуры правоотношений применяя к самим налоговым правоотношениям и к субъектам этих правоотношений известные юридической общественности частное и публичное право , а с точки зрения экономики, как основы для понимания сущности налоговых отношений, и политики, как концентрации экономических отношений, оформленных в фор-.

Закон применительно к налоговым правоотношениям должен рассматриваться исключительно как процессуально-правовая форма публичных экономических отношений, имеющих в своей подавляющей основе добровольный, а не принудительный характер.

Налоговое правоотношение, основным экономическим содержанием которого является уплата налогов в бюджет, является одной из основных категорий налогового права, отражающей его двойственность - материальную и процессуальную составляющую, что обеспечило ему особое место в правовой системе Российской Федерации и особое внимание в правовой науке2. Существуют различные точки зрения относительно определения налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения рассматриваются в данном случае исключительно для определения места налоговых агентов в налоговом процессе ввиду сложности их правовой квалификации.

Общественные отношения, урегулированные нормами налогового права, обладают всеми признаками правоотношений: участниками правоотношений могут быть только субъекты права; наличие юридической связи между участниками; основой возникновения, изменения или прекращения правоотношений является правовая норма; осуществление прав и исполнение обязанностей участниками правоотношений обеспечивается мерами государственного принуждения. Указанные признаки характерны как для материальных, так и для процессуальных правоотношений в рассматриваемом случае.

Общественные отношения, урегулированные нормами налогового права, представляют собой разновидность финансовых правоотношений: возникают и развиваются в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, одной из сторон всегда является государство, уполномоченный государством орган или муниципальное образование, а также являются имущественными4. Исходя из вышеуказанной специфики налоговых правоотношений, правосубъектность участников налоговых правоотношений является специальной.

Правосубъектность определяется установленным налоговым. Налоги и налоговое право. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. Налоговое право России: курс лекций. Налоговое право. Учебник для вузов. Финансовое право: конспекты лекций и схемы: учебное пособие.

Механизм уплаты налогов и сборов затрагивает не только налогоплательщиков, но и других субъектов налогового процесса. Эти причины побуждают законодателя включить в состав субъектов налогово-процессуальных правоотношений лиц, которые не являются субъектами имущественных налоговых норм. Для обозначения группы этих лиц по отношению к налоговому процессу можно использовать определение, которое одним из первых ввел в юридический оборот А.

В качестве определяющего признака этой группы процессуальных субъектов может являться то, что они способствуют или обеспечивают надлежащее исполнение прав и обязанностей налогоплательщиков и уполномоченных органов. К ним можно отнести: кредитные организации, налоговых агентов, нотариусов, суды, арбитражные суды и суды общей юрисдикции, и др. Налогово-процессуальные правоотношения обладают индивидуальными признаками, присущими только данным отношениям, которые позволяют не только выявить их сущностные черты, но и отграничить от смежных правоотношений.

Поскольку налоговая обязанность является основной публичной обязанностью для налогоплательщиков, а также связана с безвозмездным изъятием части собственности физических лиц и организаций, то ее реализация должна осуществляться на основе детально регламентированных экономически взаимоувязанных правил, имеющих статус процессуального закона.

Их несоблюдение может повлечь признание обязанности по уплате налога неисполненной и применение мер принудительного взыскания ст. Сложности при признании налоговой обязанности исполненной во многом связаны не только не столько с вопросом о применяемом в налоговом праве типе правового регулирования запретительный или общедозволительный , сколько с детальной регламентацией всего налогового процесса, исключающей субъективизм процессуальных участников. С правовой точки зрения уплата налога представляет собой активные действия налогоплательщика по передаче денежных средств в собственность государства и муниципальных образований.

Уплата налогов сборов представляет собой конечную цель, на достижение которой направлена налоговая политика государства, и в тоже время это является началом бюджетных правоотношений, на которые у государства есть бюджетная политика. Общие требования по исполнению налоговой обязанности закреплены в ст.

С точки зрения права имеет значение как порядок уплаты налога налогоплательщиком, так и факт поступления денежных средств в бюджет. Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов. Это еще раз подтверждает, что налоговый процесс является разновидностью финансовых правоотношений. Объект налогообложения возникает в результате хозяйственной деятельности налогового агента как субъекта иных не налоговых правоотношений - гражданско-правовых, трудовых и др.

Налоговый процесс не регулирует эти отношения, но определяет налогово-процессуальные процедуры последствий финансово-хозяйственных операций и деятельности, а также использует терминологию отраслей права регулирующих финансово-хозяйственную деятельность.

Морозов отмечает, что не всякий источник выплаты доходов налогоплательщику является налоговым агентом, а лишь в прямо предусмотренных законом случаях5. Это соответствует ст. Однако, являясь экономическим законом, Налоговый Кодекс РФ определяет процессуальный статус налогового агента как совокупность наличия экономических и юридических оснований, позволяет говорить о конкретном субъекте как о процессуальной фигуре - налоговом агенте.

Налоговыми агентами признаются лица, являющиеся источниками выплаты доходов налогоплательщикам, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет внебюджетный фонд налогов, однако ответственность за неисполнение вышеуказанных обязанностей налоговый агент несет уже в процессуальном статусе налогоплательщика.

Исходя из общих принципов регулирования процессуального института налоговых агентов и содержания соответствующих норм законодательства о налогах и сборах, можно выделить следующие основные признаки правового статуса налоговых агентов:. Указанное составляет основу характеристики правового статуса налогового агента как участника налогового процесса.

Для определения юридического содержания налогово-процессуальных правоотношений с участием налоговых агентов проведем анализ их обязанностей, установленных Налоговым кодексом РФ. Налоговые агенты выполняют функции по исчислению, удержанию с налогоплательщиков и перечислению сумм налогов. Правовые последствия действий налоговых агентов наступают для налогоплательщиков, в финансово-хозяйственных отношениях с которыми налоговые агенты находятся.

Обязанность по исчислению суммы налога определяется исходя из законодательно установленных элементов налогообложения. В настоящее время налоговыми агентами производится исчисление следующих налогов: налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость.

Кроме того, ст. Необходимо рассмотреть вопрос о том, в каких отношениях находятся налогоплательщик и налоговый агент при исполнении последним своих обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. В связи с чем, следует учесть, что исполнение налоговой обязанности в исключительных случаях, установленных только налоговым законодательством, может быть возложено не на налогоплательщика, а на других лиц, в частности, в соответствии с НК РФ - налогового агента.

Тем более, возможность такого разграничения, когда налоговый агент не является налогоплательщиком, утверждается п. К сожалению, решение данной проблемы не нашло отражения в ст. Вместе с тем, хотелось бы обратить внимание, что исходя из смысла подп.

В целях обеспечения реализации указанной нормы НК РФ и разграничения процессуальных статусов налогоплательщика и налогового агента необходимо внести соответствующие дополнения в обязанности налоговых агентов.

Поэтому целесообразно предложение дополнить подп. Налоговые агенты обязаны:. Основным процессуальным субъектом налоговых правоотношений является государство или муниципальное образование. Следовательно, беря за основу процессуальных отношений - публичность налогов, можно сделать вывод о равноправии и налогоплательщика и налогового агента перед основным субъектом налогово-процессуальных отношений.

Налоговый агент не является ни представителем государства не наделяется никакими властными полномочиями , ни представителем налогоплательщика, а является наряду с государством муниципальным образованием и налогоплательщиком самостоятельным не связанным ни с кем никоим образом в рамках налогового права процессуальным субъектом что подтверждается тождеством его прав с налогоплательщиком.

Таким образом, налоговые агенты выполняют свои функции как участники налогового процесса. История развития налогового законодательства в том числе и Российского свидетельствует о том, что в различные периоды времени в механизм налогообложения включались лица, содействующие уплате, которые создали методическую основу для их законодательного введения в современный налоговый процесс. В обязанности налоговых агентов входит часть обязанностей налогоплательщиков.

Налоговые агенты обязаны вместо налогоплательщиков исчислить сумму налога, удержать ее с налогоплательщика и перечислить в бюджет. После этого в налоговый процесс включается следующий субъект посредник между налоговым агентом и бюджетом - банк.

Рассматривая процессуальный статус налогового агента, следует отмежевывать его от представительства. Налоговые и гражданские отношения имеют различную правовую природу, институт уполномоченного представительства в налоговых отношениях следует рассматривать как процессуальный институт, который имеется в налоговом процессе, но имеет частноправовое происхождение.

Налоговый агент как процессуальный субъект имеет права, аналогичные налогоплательщику, и сам может иметь представителя. Нормы гражданского права распространяются на институт представительства в налоговом процессе только на порядок выдачи оформления доверенности.

Статья 23. Налоговые агенты

Российское налоговое право предусматривает, что в некоторых случаях налог исчисляют и уплачивают не сами налогоплательщики, а субъекты налоговых правоотношений, именуемые налоговыми агентами. О том, кто такие налоговые агенты, и в каких случаях возникает указанный статус, пойдет речь в настоящем материале, предлагаемом Вашему вниманию. В процессе ведения хозяйственной практики большинство организаций и предпринимателей сталкивается с исполнением обязанностей налоговых агентов. Судите сами. Как известно, физические лица, получающие доходы, в том числе заработную плату, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц.

Понятие налогового агента, их права и обязанности

В данной статье рассматривается налоговый агент как субъект налогового процесса. В соответствии с НК РФ права налогоплательщиков и налоговых агентов полностью совпадают, однако самостоятельный налогово-процессуальный статус налогового агента требует уточнения. Статья посвящена исследованию особенностей процессуального налогового статуса агентов, произведенного с точки зрения налогового права, как публичного процессуального права. In this clause the Fiscal Agent consider like the subject in the tax proceeding. In compliance with NK RF rights of taxpayer and fiscal agent completely agree, but an independent tax proceeding status of fiscal agent needs in specification.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области.

Налоговый агент как участник налоговых правоотношений. Евгений Порохов,.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Налоговые агенты.

7.2.1. Налоговые агенты

Черник, государственный советник Российской Федерации 2 класса, консультант по налогам и сборам, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к. Согласно ст. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ, а их права защищаются в соответствии со ст.

Административное, финансовое, информационное право Гражданское, предпринимательское, семейное, международное частное право Конституционное, муниципальное право Природоресурсное, аграрное, экологическое право Таможенное, налоговое, медицинское право Медицинское право Налоговое право Таможенное право Теория и история права и государства Трудовое право Уголовное, уголовно-процессуальное право. Источник: С.

Налоговые агенты: их права и обязанности

Налоговым агентом НА могут быть признаны не только российские организации, но и индивидуальные предприниматели, представители частных практик детективы, нотариусы, юристы , а также обычные граждане. Действующий правовой статус налоговых агентов закреплен в статье 24 НК РФ. Так, НА в России можно стать только по трем видам налоговых обязательств:. Следовательно, НА платят налоги и сборы в бюджет с чужих доходов.

Правовой статус налоговых агентов

Могу ли я вернуть прописку. Прописаться в другом месте сейчас нет возможности. Прописка11 февраля 2015, Среда, 16:37 Архипов Максим (Москва, Москва)В течении года получаю оплату на физической лицо в евро, на валютный (евро) счетв банке. Банк задавал вопрос о характере валютной операции. Если да то по какому курсу конвертировать. Налоговое право, Предпринимательство08 февраля 2015, Воскресенье, 19:57 Фарид (Амурская область, Белогорск)Мы с женой недавно развелись (3 месяца назад).

Понятие налогового агента, их права и обязанности. Налоговыми агентами ( ст. 24 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с настоящим НК.

Бесплатная юридическая консультация в Перми является всегда востребованной многими людьми, а главное действительно полезной услугой. При условии, что мой случай не требовал нотариального участия. Самим нам было это не под силу, ничего не получалось.

Ответить Sildenafil Citrate Tablets cheapest cialis Propecia Topico Se Ответить Can Buy Nootropil viagra online pharmacy Cialis Viagra Acquisto Ответить Effet Cialis 10 Usa No Prescription Generic Viagra levitra 40 mg generic Ordering Cialis Venta De Viagra Contrareembolso Ответить Genaric Viagra Gold kamagra en neonatos Compra Viagra Espana Ответить Ou Puis Je Acheter Du Kamagra dapoxetine sante canada Buy Cheap Tadalafil Ответить Amoxicillin Vs Doxycycline buy viagra online Ph Pharmacy Online Cialis 20mg Gratis Et Priligy Viagra Ответить Viagra E Tachicardia Zithromax Is Used For What Std Viagra Tesco cialis 20mg for sale Isotretinoin Sotret In Germany Over Night Cash On Delivery Real Hydrochlorothiazide Internet Shop Without Perscription Vidalista Ответить Propecia Precio Farmacia Fedex Shipping Acticin Amoxicillin Shelf Life Antibiotics non prescription levitra Zithromax Allergic Reactions Ответить Where To Buy Valtrex medicamento priligy 30 mg Cialis Ojos Levitra Probepackung Over The Counter Diabetic Medicine Ответить ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ Отменить ответ Please enter your comment.

Коммунистическая, 5 (помещение Приемной Президента Российской Федерации в Волгоградской области)400005, г. Пражская, 1 (помещение Нотариальной палаты Волгоградской области)404130, Волгоградская область, г.

В дальнейшем, по Вашему желанию, после бесплатной юридической консультации онлайн по телефону, Вы также сможете воспользоваться полным комплексом услуг юридического сопровождения и правовой поддержки профессионального юриста или адвоката для защиты Ваших прав и интересов на платной основе, заключив договор об оказании юридических услуг в офисе юриста в Санкт-Петербурге. Петербургские телефоны бесплатной юридической консультации работают ежедневно, круглосуточно и без выходных. Московский телефон бесплатной юридической консультации работает ежедневно круглосуточно без выходных.

Будьте уверены в достойной правовой помощи. Мой дедушка ВОВ,при жизни получил квартиру от государства в городе,но проживал в деревне с бабушкой,говорил что тяжело ему в городе. Супруга ветерана ВОВ может пользоваться привилегиями умершего супруга до тех пор, пока она не выйдет замуж во второй.

Но если женщина сочетается браком повторно, то право пользоваться этими привилегиями она потеряет.

Основной конек этих контор - это предложение Весь отзывбесплатных услуг в виде консультаций, тут и начинается психологическая обработка, причем у всех практически схема одна и та же, но мы знаем где бывает бесплатный сыр. На некоторые вопросы юристы отвечают вообще безграмотно, типа домохозяйка научилась пользоваться интернетом и вдруг стала юристом работающим в 9111. По факту только потеря времени…А мне, к сожалению, не повезло на сайте www.

Вчера, в поисках юридической помощи, я набрела на этот сайт, написала свой вопрос.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Серафима

    Я считаю, что Вы не правы. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM.

  2. Аггей

    Как любопытно.. :)

  3. Вадим

    Вразумительное сообщение

  4. emramu

    Предлагай тему разговора.

  5. trapjongte

    сказка чтоли?